Barème IRPP Tunisie 2025 : guide complet des 8 tranches d'imposition
Le nouveau barème IRPP en Tunisie passe de 5 à 8 tranches à partir de 2025. Découvrez les taux, les déductions applicables et des exemples de calcul concrets.
L’article 36 de la loi de finances 2025 (loi n 48-2024 du 9 décembre 2024) a instauré un nouveau barème de l’impôt sur le revenu des personnes physiques comportant 8 tranches au lieu de 5. Ce barème s’applique aux revenus réalisés à partir du 1er janvier 2025, déclarés en 2026.
Le nouveau barème à 8 tranches
| Tranche | Revenu annuel imposable (TND) | Taux |
|---|---|---|
| 1 | 0 - 5 000 | 0 % |
| 2 | 5 001 - 10 000 | 15 % |
| 3 | 10 001 - 20 000 | 25 % |
| 4 | 20 001 - 30 000 | 30 % |
| 5 | 30 001 - 40 000 | 33 % |
| 6 | 40 001 - 50 000 | 36 % |
| 7 | 50 001 - 70 000 | 38 % |
| 8 | Au-delà de 70 000 | 40 % |
Comparaison avec l’ancien barème
L’ancien barème ne comportait que 5 tranches avec un taux maximum de 35 % au-delà de 50 000 DT. Le nouveau barème est plus progressif, avec des taux intermédiaires de 33 %, 36 % et 38 % qui répartissent mieux la charge fiscale.
| Ancien barème | Nouveau barème | |
|---|---|---|
| Nombre de tranches | 5 | 8 |
| Taux maximum | 35 % | 40 % |
| Seuil du taux max | 50 000 DT | 70 000 DT |
| Exonération | 0 - 5 000 DT | 0 - 5 000 DT |
Déductions applicables
Pour les salariés actifs
Une déduction forfaitaire de 10 % du salaire imposable est appliquée, plafonnée à 2 000 DT par an. Cette déduction couvre les frais professionnels.
Pour les retraités
La déduction sur les pensions de retraite est de 25 % sans plafond. La loi de finances 2026 prévoit un relèvement progressif :
- 2027 : 30 %
- 2028 : 40 %
- 2029 : 50 %
Charges de famille
Des déductions supplémentaires s’appliquent pour les charges de famille :
- Chef de famille : 300 DT
- Conjoint à charge : 100 DT (sous conditions)
- Enfants à charge : 100 DT par enfant (max 4), 1 000 DT pour enfant handicapé, 1 000 DT pour étudiant (sans bourse, max 2)
Contribution Sociale de Solidarité (CSS)
La CSS s’ajoute au calcul de l’IRPP :
- Taux 2025 : 1 % sur le revenu imposable (hors tranche exonérée)
- Taux 2026 : réduit à 0,5 % pour les personnes physiques
La CSS est déclarée et payée lors du dépôt de la déclaration annuelle.
Exemple de calcul
Salarié avec un revenu brut annuel de 36 000 DT
- Déduction frais professionnels : 36 000 x 10 % = 3 600 DT, plafonné à 2 000 DT
- Revenu imposable : 36 000 - 2 000 - 300 (chef de famille) = 33 700 DT
Calcul de l’impôt par tranche :
| Tranche | Base | Taux | Impôt |
|---|---|---|---|
| 0 - 5 000 | 5 000 | 0 % | 0 |
| 5 001 - 10 000 | 5 000 | 15 % | 750 |
| 10 001 - 20 000 | 10 000 | 25 % | 2 500 |
| 20 001 - 30 000 | 10 000 | 30 % | 3 000 |
| 30 001 - 33 700 | 3 700 | 33 % | 1 221 |
| Total | 7 471 DT |
CSS : (33 700 - 5 000) x 1 % = 287 DT
Impôt total : 7 471 + 287 = 7 758 DT, soit un taux effectif de 21,5 %.
Retenue à la source mensuelle
L’employeur doit appliquer la retenue à la source mensuelle sur les salaires en utilisant le barème annuel divisé par 12. La retenue est calculée sur le salaire brut après déduction des cotisations CNSS/CNAM et de la déduction forfaitaire de 10 %.
Délais de déclaration
- Déclaration annuelle des revenus : avant le 5 décembre de l’année suivante
- Retenue mensuelle employeur : avant le 15 du mois suivant (personnes physiques) ou 28 du mois suivant (personnes morales)
Impact sur les salaires
Pour la plupart des salariés tunisiens avec des revenus inférieurs à 30 000 DT, le nouveau barème n’apporte pas de changement significatif. L’impact se ressent principalement sur les hauts revenus (au-delà de 50 000 DT) qui voient leur taux marginal passer de 35 % à 38 % ou 40 %.
Sources : Loi n 48-2024 du 9 décembre 2024, Note commune N 3/2025 de l’administration fiscale tunisienne. Pour un calcul personnalisé, utilisez le simulateur COMPTA ou consultez votre expert-comptable.